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¿Qué es el Impuesto sobre Utilidades de las Empresas?

El Impuesto a las utilidades de las empresas – IUE es un impuesto a la renta cuyo objeto está constituido por las utilidades, rentas, beneficios o ganancias que surgen de toda actividad económica y generan renta de fuente boliviana. De manera específica la Ley 843 indica lo siguiente:

  ARTÍCULO 36°.- Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicará en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los  estados financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de  acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento…ARTÍCULO 40°.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas, beneficios o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carácter periódico. A los mismos fines se consideran también utilidades las que  determinen, por declaración jurada, los sujetos que no están obligados a llevar registros contables que le permitan la elaboración de estados financieros, en la forma y condiciones que establezca la reglamentación. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueran consecuencia de un proceso de reorganización de empresas, en la forma y condiciones que establezca la reglamentación. (Ley 843, Código Tributario Boliviano)

¿A qué se considera renta de fuente boliviana?

Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en Bolivia; de la realización en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos. También se consideran de fuente boliviana los ingresos en concepto de:

  1. Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos u órganos directivos por actividades que efectúen en el exterior para empresas domiciliadas en Bolivia; y
  2. Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de cualquier naturaleza desde o en el exterior (consultorías, asesoramiento de todo tipo, asistencia técnica, investigación, profesionales y peritajes, realizados desde o en el exterior), cuando los mismos tengan relación con la obtención de utilidades de fuente boliviana.

Artículos 42 y 44 de la Ley 843 Código Tributario Boliviano y DS 24051.

¿Quiénes son sujetos del Impuesto a las utilidades de las empresas – IUE?

Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como privadas, incluyendo: sociedades anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sujetas a reglamentación sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeración es enunciativa y no limitativa. (Artículo 37 de la Ley 843 Código Tributario Boliviano, 2014).

¿Cuál es la alícuota del Impuesto a las utilidades de las empresas – IUE?

Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del IUE quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).

Es importante también señalar que empresas del sector minero y financiero están sujetos a alícuotas adicionales del IUE, a saber:

¿Hasta cuándo debo pagar el Impuesto a las utilidades de las empresas – IUE?

De acuerdo al artículo 39 del decreto supremo 24051 se establece fechas de cierre diferenciados, definiendo además 4 grupos de rubros económicos, quienes a los 120 días del cierre de gestión fiscal tienen como límite la presentación de Estados Financieros (con o sin dictamen de auditoría externa), liquidación del impuesto a las utilidades, presentación de Declaraciones Juradas con todos los anexos que por ley correspondan y el correspondiente pago.

Estas fechas de cierre son las siguientes:

¿Qué tratamiento existe para remesas a beneficiarios del exterior de rentas de fuente boliviana?

La normativa Legal indica que cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumirá sin admitir prueba en contrario, que  la utilidad neta gravada será equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado. Quietes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, deberán retener con carácter de pago único y definitivo la tasa del 25 % (veinticinco por ciento) de a utilidad neta presunta; lo cual en la práctica equivale al 12.5%.

Entre algunos ejemplos de remisión de rentas de fuente boliviana, podemos enunciar la remisión de los siguientes:

¿Qué formularios se utilizan para la liquidación y pago del Impuesto a las utilidades de las empresas – IUE?

Para la liquidación y pago del IUE se utilizan los siguientes formularios:

Elaborado por Lic. Rocio Margarita Plata Cruz

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