El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) ha emitido la Resolución Normativa de Directorio N° 102500000005, la cual establece la obligación de identificar y registrar a los beneficiarios finales de toda persona jurídica ante la administración tributaria, según señalan, establecen esta disposición en el marco del fortalecimiento del control fiscal y la transparencia en la estructura societaria de las empresas que operan en el territorio nacional.
QUÉ DICE LA NORMATIVA SOBRE BENEFICIARIOS FINALES EN BOLIVIA
La RND N° 102500000005 dispone que los sujetos pasivos de impuestos, específicamente las personas jurídicas con actividad económica en Bolivia, deben proporcionar al SIN información precisa sobre sus beneficiarios finales. Esta exigencia responde a la necesidad del Estado de conocer quiénes son, en última instancia, las personas naturales que poseen o controlan una empresa o estructura jurídica, con el fin de fortalecer los mecanismos de prevención y lucha contra la legitimación de ganancias ilícitas, la evasión fiscal y otras actividades ilícitas.
QUIÉN ES BENEFICIARIO FINAL SEGÚN LEY EN BOLIVIA
Conforme al Decreto Supremo N° 4904 de 5 de abril de 2023, se define como beneficiario final a la(s) persona(s) natural(es) que:
- Poseen directa o indirectamente el 20% o más de participación accionaria o societaria;
- En ausencia de lo anterior, ejercen el control de la persona jurídica a través de otros medios;
- Y, cuando no se pueda identificar a ninguna persona bajo los criterios anteriores, se considera como beneficiario final al funcionario de mayor rango gerencial dentro de la empresa.
Este enfoque progresivo garantiza que toda estructura jurídica tenga al menos un beneficiario final debidamente identificado.
PLAZOS PARA REGISTRO DE BENEFICIARIOS FINALES EN BOLIVIA
El SIN ha establecido que las empresas ya registradas en el padrón de contribuyentes deben realizar el registro de sus beneficiarios finales hasta el 30 de mayo de 2025, plazo prorrogado según la RND N° 102500000015. En el caso de nuevas empresas, este deber debe cumplirse al momento de su inscripción en el padrón de contribuyentes.
QUÉ DEBE HACER UNA EMPRESA PARA REGISTRO DE BENEFICIARIOS
El procedimiento parte de una revisión interna en la que los socios o administradores deberán:
- Identificar a los beneficiarios finales conforme a los criterios del DS 4904.
- Reunir documentación que respalde la información del beneficiario final, incluyendo datos personales y su vínculo societario o de control.
- Registrar y mantener actualizada esta información en el sistema habilitado por el SIN.
DOCUMENTOS PARA REGISTRO DE BENEFICIARIOS FINALES EN BOLIVIA
La documentación debe permitir identificar a la persona natural como beneficiario final y su vínculo con la estructura societaria. Esto incluye, entre otros, copias de cédulas de identidad, documentos societarios y poderes legales que acrediten el control ejercido.
MARCO LEGAL DEL REGISTRO DE BENEFICIARIOS FINALES EN BOLIVIA
La base jurídica del Registro de Beneficiarios Finales se sustenta en:
- Código Tributario Boliviano (Ley Nº 2492), artículo 70, que impone a los contribuyentes la obligación de inscribirse en los registros habilitados, aportar datos y mantener su información actualizada.
- Decreto Supremo N° 4904, que regula la identificación de beneficiarios finales y el rol de las instituciones involucradas.
SANCIONES POR NO REGISTRAR BENEFICIARIOS FINALES EN BOLIVIA
Tomando en cuenta la RND N° 10-0033-16 de fecha 27/11/2016 , “No actualizar la información proporcionada en el Registro de Contribuyentes” se constituye un incumplimiento al deber formal sancionable con 300 UFVs para personas jurídicas y 150 UFVs para personas naturales Además, pueden activarse investigaciones adicionales en el marco de la lucha contra la legitimación de ganancias ilícitas.
REGISTRO DE BENEFICIARIOS FINALES: CONCLUSIONES
El registro de beneficiarios finales no es solo una obligación formal, sino una herramienta estratégica para cumplir con estándares internacionales de transparencia corporativa. Las empresas que operan en Bolivia deben asumir esta responsabilidad con seriedad, contar con el asesoramiento legal adecuado y evitar riesgos innecesarios.
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